Auditoria Pública-Análise de Indicadores Econômicos e Financeiros

UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS FACULDADE DE ESTUDOS SOCIAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE AUDITORIA PÚBLICA FAC 049 POR PROFA Dra JEAN SERRAO DE OLIVEIRA UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONS FACULDADE DE ESTUDOS SOCIAIS Coordenação Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à Federação STNCCONF ANÁLISE DOS INDICADORES ECONÔMICOS E FINANCEIROS Consiste em uma importante ferramenta para dispor de diagnostico para a tomada de decisão INDICADORES ECONÔMICOS E FINANCEIROS Esses diagnósticos surgem das comparações de valores absolutos ou relativos ao longo de diversos exercícios consecutivos para verificar as alterações de um ano para outro INDICADORES ECONÔMICOS E FINANCEIROS Para Assaf Neto 2010 é importante comparação entre indicadores da mesma organização entre indicadores de vários períodos com indicadores de organizações similares com indicadores do mesmo setor ou da economia em geral Análise Econômica e Financeira Para Gitman 2010 divide os indicadores financeiros em cinco categorias básicas liquidez atividade endividamento rentabilidade e valor de mercado de liquidez atividade e endividamento medem o risco os de rentabilidade medem o retorno os de valor de mercado capturam tanto de risco como retorno Análise Econômica e Financeira Passos 1 Reduzir do saldo da conta de origem dos valores das suas respectivas contas retificadoras 2 Somar o saldo das contas dos valores irrelevantes visando dispor de um balanço enxuto e demonstrando dados que realmente sejam importantes 3 Utilizar somente contas que interessam para a análise Análise de indicadores Estruturais Ver balanço Estruturado Balanço Patrimonial e Balanço Financeiro e outros dados restruturado para análise Descrição da conta 2022 2021 2020 1 ATIVO 83 84 333748880333 286687061804 256565577667 2 ATIVO CIRCULANTE 87580059616 67696284013 52357173670 3 Estoques 1453009854 1390152080 1364428766 4 CREDITOS EM CIRCULAÇÃO 15161718 5127459359 2564156195 2468001618 5 Aplicações Financeiras 891011 38297298262 29282282207 22394254721 6 23084645328 166985985356 11725812820 7 8 ATIVO NÃO CIRCULANTE 221723980097 189131074908 176323826134 9 REALIZAVEL A LONGO PRAZO 5154 114665691800 108265507036 96694937747 10 Divida Ativa 109186083090 101929116994 6245158912 11 Emprestimos Longo Prazo 5479608710 6053053143 6245158912 12 PERMANENTE 63687980 107058288297 80865567872 79628888387 13 Investimentos 64656667 12703743641 4604115151 4602674815 14 Imobilizado 6972767778 94354544656 76261452721 75026213572 15 ATIVO REAL 228 309304037713 256827358921 228680999804 16 PASSIVO 64 65 69 333748880333 256827358921 258665577667 17 PASSIVO CIRCULANTE 14755146307 14230523959 15707681574 18 EXIGIVEL A LONGO PRAZO 45 46 72654496732 69600448564 63592084478 19 PASSIVO REAL 2 26 97409643039 83830972523 79299766052 20 PATRIMONIO LIQUIDO 66 67 68 221794396674 172996386398 149381233752 21 Passivo Total passivo exigivel PL 309304037713 256827358921 228680999804 INVESTIMENTOS DOS REGIMES PRÓPRIOS DE PREVIDENCIA BALANÇOS PATRIMONIAIS DE POA REESTRUTURADO PARA ANÁLISE Descrição da Conta 2022 2021 2020 RECEITA ORÇAMENTÁRIA TOTAL 352227205311 312266165968 295697812066 Receitas Correntes 319872416615 28714465573 286397925013 Receitas de capital 1079067713 6351597983 3682033427 RECEITA ORÇAMENTÁRIA 681119710354 609997813507 577389602466 DESPESA ORÇAMENTÁRIA 678301984509 610059890796 578721055564 Desp orçemprenhada 337838596555 296986856227 278353029522 Desp orçamtotalliquidada 329044958787 288888507794 270590665732 Desp Correntes 298035517973 268475117966 251565916639 Despesas de capital 39803078582 28511738261 26787112883 Descrição da Conta 2022 2021 2020 VPA 507782028618 424726147166 347314665592 VPD 458884018342 401097983520 345434482660 Superavit patrimonial do ano 48898010276 23615152646 1880183732 BALANÇO FINANCEIRO E OUTROS DADOS GERAIS DE POA RESUMIDOS PARA ANÁLISE DVP DE POA RESUMIDA PARA ANÁLISE Indicadores do Grupo de liquidez A finalidade destes é verificar se a entidade consegue será capaz de liquidar suas dividas a medida vencem no próximo ano e nos demais Grandes restrições impostas a esse grupo A posição da liquidez que é relevada por esses indicadores é estática não reflete a magnitude e os resultados da época em que ocorrerão no futuro as diversas entradas e saídas circulantes Indicadores para Análise 1 Capital Circulante Liquido Formula CCL ativo circulante passivo circulante Não representa um indicador mais sim a sobra financeira em valor absoluto que a entidade teria se pagasse todas as suas dívidas de curto prazo na data da realização do cálculo Parâmetro de análise Quanto maior a sobra melhor pois trará mais segurança para o gestor Indicadores do Grupo de liquidez Complementarmente a entidade tem que verificar se tem RPPS e dispõem de um grande volume de recursos reservados e contabilizados de forma consolidada no ativo circulante Formula CCLL ativo circulante investimentos RRPS passivo circulante Recomendase usar esse indicador de forma concomitante o superávit financeiro dos recursos que indica quanto do recurso arrecadado ainda está disponível para assumir novos compromissos Indicadores do Grupo de liquidez 2022 2021 2020 AC 87580059616 67696284013 52357173670 PC 14755146307 14230523959 15707681574 CCL 72824913309 53465760054 36649492096 CAPITAL CIRCULANTE LIQUIDO Com se observa o CCL é positivo e passou de R 366 milhões para R 728 milhões Isso representa em termos de análise horizontal um aumento de 9871 no período e acarreta maior capacidade de pagar seus compromissos de curto prazo ao longo dos anos Tal fato ocorreu pela tendência do aumento do ativos de curto prazo e manutenção do nível do PC como diagnosticado nas análises vertical e horizontal 2022 2021 2020 AC 87580059616 67696284013 52357173670 Aplicações do RPPS 23084645328 16698595359 11725812820 PC 14755146307 14230523959 15707681574 CCL 49740267981 36767164698 24923679276 CAPITAL CIRCULANTE LIQUIDO Porém os municípios possuem uma peculiaridade Possuem RPPS que normalmente dispõem de um grande volume de recursos reservados Para cobrir benefícios previdenciários Esse recurso e contabilizado de fora consolidada no SAC e por consequência acaba integrando o CCL e ILC Portanto com esse recurso não pode ser considerado para fins de cobertura do PC deve ser retirado para apurar o CCL livre CCLL Indicador de Liquidez corrente Mede a capacidade da organização em saldar obrigações de curto prazo mas agora na forma de númeroíndice Formula ILC ativo circulante passivo circulante Parâmetro da análise quanto mais alto melhor pois a organização será considerada liquida e segura ou seja indicador menor que 10 demonstra que ela tem capital circulante liquido negativo e isto é problema de 10 a 19 há serio risco de inadimplência indicador igual a 20 é aceitável e seguro Indicadores do Grupo de liquidez OS CREDORES PREFEREM UM ALTO INDICADOR DE LIQUIDEZ CORRENTE 2022 2021 2020 AC 87580059616 67696284013 52357173670 PC 14755146307 14230523959 15707681574 ILC 594 476 333 INDICADOR DE LIQUIDEZ CORRENTE ILC 2022 2021 2020 0 1 2 3 4 5 6 7 584 466 325 ILC Mede a capacidade da organização em saldar obrigações de curto prazo retirando de sua formulação os estoques que é um ativo circulante menos liquido Obs no serviço publico a venda de serviços não acontecerá Formula ILS ativo circulante estoques passivo circulante Parâmetro da análise quanto mais alto melhor mais a organização será considerada líquida sendo que o indicador 10 ou maior é recomendável Indicadores do Grupo de liquidez LIQUIDEZ SECA 2022 2021 2020 AC 87580059616 67696284013 52357173670 ESTOQUES 1453009854 1390152080 1364428766 PC 14755146307 14230523959 15707681574 ILS 584 466 325 INDICADOR DE LIQUIDEZ SECA 2022 2021 2020 0 1 2 3 4 5 6 7 584 466 325 ILC 2022 2021 2020 AC 87580059616 67696284013 52357173670 ESTOQUES 1453009854 1390152080 1364428766 APLICAÇÕE S RPPS 23084645328 16698595356 11725812820 PC 14755146307 14230523959 15707681574 ILSRPPS 427 349 250 INDICADOR DE LIQUIDEZ LIVRE 0 05 1 15 2 25 3 35 4 45 427 349 25 ILL Retrata a saúde financeira no longo prazo porque mede a capacidade de pagamento englobando os valores a receber e a pagar tanto a curto como no longo prazo Isto se verifica se a entidade tem ativos a receber suficientes para pagar as suas dividas totais Formula ILG ativo circulante ativo realizável a longo prazo passivo circulante passivo exigível a longo prazo Parâmetro da análise da mesma forma que os indicadores de liquidez anteriores quando maior melhor Se superior a 10 significa que a entidade terá recursos suficientes para pagar as suas dívidas Se inferior a 10 precisara contar com receitas futuras para acumular caixa e realizar os pagamentos ou terá que vender os ativos permanentes Indicador LIQUIDEZ GERAL 2022 2021 2020 AC 87580059616 67696284013 52357173670 ARLP 114665691800 108265507036 96694937747 PC 14755146307 14230523959 15707681574 PELP 72654496732 696000448564 63592084478 ILG 231 210 188 INDICADOR DE LIQUIDEZ GERAL 0 05 1 15 2 25 231 21 188 ILG 0 1 2 3 4 5 6 7 594 476 333 LG 584 LG 466 LG 323 LC 427 LC 349 LC 25 ILL 231 ILL 21 ILL 188 GRUPO DE LIQUIDEZ Em termos de diagnostico Geral os indicadores de liquidez apurados demonstram que Porto alegre vem tendo um expressivo aumento da capacidade de pagamento a curto prazo Assim em se mantendo está estratégica de gestão a tendência é de que a liquidez continue aumentando formando poupança para se necessário realizar importantes investimentos nos últimos anos da atual administração Podese observar no Balanço Patrimonial que este comportamento é constante durante os anos 20202022 onde o ativo circulante cresceu de R 523 milhões para R 875 milhões o que equivale em termos de análise horizontal um aumento de 67 Conclusão Esses indicadores medem a relação entre os investimentos e ativos e a receita total do ente público Também chamados de indicadores de administração de ativos que medem se esta é eficiente na sua geração Se está mais baixo ou está mais alto se comparados ao níveis atuais ou estimados de receita orçamentária Este grupo visa mensurar o ciclo operacional envolvendo todas as fases operacionais típicas da organização INDICADORES DO GRUPO DE ATIVIDADE OU INDICADORES DE ADMINISTRAÇÃO DE ATIVOS ANÁLISE DA EFICIÊNCIA DA GESTÃO AVALIAÇÃO DE ATIVOS PERMANENTES indicador de giro dos ativos permanentes Esses indicadores medem a eficiência da organização no uso de suas instalações e equipamentos ao comparar as receitas aos ativos não circulantes Formula GAP Receita orçamentária a realizável a Longo prazo investimentos imobilizado intangível Parâmetro da análise quanto maior melhor pois significa que a entidade terá maior eficiência no uso de seus ativos de longo prazo 2022 2021 2020 ROT 352227205311 312266165968 295697812066 INVESTIMENTO S 12703743641 4604115151 4602674815 RLP 114665691800 108265507036 96694937747 IMOBILIZADO E INTANGIVEL 94354544656 76261452721 75026213572 INDICADOR GAP 159 165 167 INDICADOR DE GIRO DOS ATIVOS PERMANENTES Esses indicadores medem a eficiência da organização usa seus ativos para gerar receitas ou seja se financeiramente o nível de eficiência das operações foi adequado Formula GAT Receita orçamentária a Ativo real total Parâmetro da análise quanto maior o GAT melhor pois mais vezes a receita poderá recomprar o ativo e mais eficientemente seus ativos estão sendo usados para gerar receitas o que é de alto interesse da população Indicadores do Grupo de atividade GIRO DO ATIVO TOTAL 2022 2021 2020 ROT 352227205311 312266165968 295697812066 ATIVO REAL TOTAL 309304039713 256827358921 228680999804 GAT 114 122 129 INDICADOR DO ATIVO TOTAL INDICADOR DE GIRO DOS ATIVOS TOTAIS Eficiência de Cobrança A apuração do indicador auxilia a avaliar as politicas de crédito e a eficiência da cobrança relacionando o estoque de créditos a receber com o valor que é efetivamente cobrado e com a receita total Formula Índice de cobrança cobranças realizadas do contas a receber a cou de créditos estoque de créditos a receber Índice de cobrança sobre cobranças realizadas do contas a receber a receita corrente ICRC receita orçamentária corrente Parâmetro da análise quanto maior melhor Avalia quanto as cobranças de créditos representam do total da receita arrecadada no período total do estoque de créditos a receber para indicar se esse valor é representativo do geral 2022 2021 2020 Cobrança da divida ativa empréstimos e outros 16108871172 13209806642 13815913732 Estoque de contas a receber 119793151159 110829663231 99162939365 ICC 013 012 014 INDICE DE COBRANÇA DE CRÉDITOS 2022 2021 2020 Cobranças realizadas 16108871172 13209806642 13815913732 Receita Orçamentaria Corrente 319872416615 287011465573 286397925013 ICRC 005 005 005 INDICE DE COBRANÇA SOBRE A RECEITA CORRENTE Mostra quanto capital próprio foi utilizado para financiar os ativos permanentes da organização Formula IPL investimentos imobilizado intangível Patrimônio Líquido Parâmetro da análise quanto menor melhor o que significa que a entidade não tem todo o PL imobilizado a longo prazo Isso se justifica porque a entidade não tem interesse de vender tais ativos e transformalos em dinheiro para pagar dívidas ou financiar atividade pública Indicadores do Grupo IMOBILIZAÇÃO DO PL Esse indicador pode indicar o cumprimento das Metas Fiscais a serem estabelecidas na LDO quanto á evolução do patrimônio líquido dos três últimos exercícios conforme determina a Lei da Responsabilidade Fiscal LRF 2022 2021 2020 INVESTIMENTO S 12703743641 4604115151 4602674815 IMOBILIZADO 94354544656 76261452721 75026213572 INTANGIVEL 0 0 0 PL 221894396674 172996386398 149381233752 IPL 048 047 053 IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMONIO LIQUIDO 0 02 04 06 08 1 12 14 16 18 159 165 168 114 122 129 005 005 05 048 047 053 013 012 014 GRUPO DE ATIVIDADE GIRO DOS ATIVOS PERMANENTES ATIVO TOTAL COBRANÇA SOBRE RC IMOBILIZAÇÃO DO PL COBRANÇA DE CRÉDITOS Em termos de diagnostico Geral os indicadores de Atividade apresenta para o período de 20202022 queda dos indicadores de giro dos ativos permanentes e giro do ativo total enquanto que os recebimentos apresentaramse estáveis Em linhas gerais podese concluir que não há uma preocupação maior com estes resultados de giro dos ativos eis que o poder público investe em bens de capital para prestar serviços O município investiu mais em bens de capital utilizandose de recursos que seriam destinados a manutenção geral despesas correntes Essa afirmativa não e verdadeira na iniciativa privada pois ela realiza estes investimentos para gerar receita logo a receita deve crescer mais que os investimentos do contrário podese concluir que este não foi eficaz Conclusão No que tange as cobranças não há necessidade de atenção e a definição de uma estratégia de gestão visando melhorar os resultados para um número que se possa considerar como aceitável A análise indica que o estoque de dívida ativa cresceu 20 no período mas o montante cobrado permaneceu instável o que indicou que não houve nenhuma melhora no sistema de cobranças municipal Permitem realizar constatações sobre as formas de financiamento das operações da organização se este é realizado com dívidas o grau de alavancagem financeira e se a consequência da alavancagem é beneficio ou transtorno para as finanças da organização Esse tipo de avaliação remete para a conceituação de estrutura de capital como é comumente utilizada na iniciativa privada INDICADORES DO GRUPO DE ENDIVIDAMENTO ESTRUTURA DE CAPITAL O indicador de endividamento indica o volume de dinheiro e terceiros divida com bancos fornecedores etc usado para gerar resultado O objetivo de aferir a composição das fontes de recursos avaliando as relações entre os recursos próprios e de terceiros estrutura de capital os elementos do grau de comprometimento financeiro perante credores e a capacidade de cumprir compromissos de longo prazo A medida que as dividas são introduzidas na estrutura financeira aumenta o risco de problemas de liquidez futura O que se busca é uma estrutura ótima de capital Conceito O que é essa estrutura ótima de capital A proporção exata da divida e capital próprio patrimônio liquido que possibilita uma relação perfeita entre o máximo risco de liquidez que se pode ocorrer e o maior retorno econômico que se consegue com a produção de serviços Mede a percentagem de dívida de uma entidade e que pode ser comparada com a de outras organizações do mesmo segmento e sinalizar para os gestores e demais stakeholders sobre a possibilidades de dificuldades futuras em tomar emprestado mais recursos financeiros sem antes levantar mais capital próprio Tem por finalidade medir a proporção dos ativos totais financiada pelos credores Formula IEG passivo exigível total ativo total Parâmetro de análise quanto mais alto o IEG maior é volume de capital de terceiros grau de endividamento usado para financiar a organização e maior e a alavancagem financeira Indicadores Indicador de endividamento geral 2022 2021 2020 Passivo Exigível total 87409643039 83830972523 79299766052 Ativo Total 309304039713 256827358921 228680999804 IEG 028 033 035 INDICE DE ENDIVIDAMENTO GERAL Finalidade apurar quanto do PL é necessário para saldar as dívidas da entidade Também mede a dependência da entidade dos capitais de terceiros que estão lhe financiando Formula IGCT PC PELP patrimônio Liquido Parâmetro de análise se o indicador for maior que 1 significa um maior grau de dependência financeira em relação aos recursos de terceiros Portando quanto menor melhor Indicadores Indicador de garantia de capital de terceiros 2022 2021 2020 Passivo Exigível Total 87409643039 83830972523 79299766052 PL 221894396674 172996386398 149381233752 IGCT 039 048 053 INDICE DE GARANTIA DE CAPITAL DE TERCEIROS Finalidade mostrar como é composta a dívida da entidade Se possui mais dívidas a curto ou longo prazo Teoricamente quanto mais a longo prazo for a dívida melhor pois se terá mais liquidez no curto prazo Formula ICE P PC PELP PC PELP Parâmetro de análise Quanto menor melhor Se o indicador for maior que 1 indica que o individamento maior é de curto prazo o que não é bom pois há uma concentração do seu endividamento no PC e terá que ser pago até o final do próximo ano Indicadores Indicador de composição de endividamento 2022 2021 2020 PC 14755146307 14230523959 15707681574 Passivo Exigível Total 87409643039 83830972523 79299766052 ICE 017 017 020 Índice de Composição de Endividamento Finalidade indicar o comprometimento da arrecadação de recursos públicos no longo prazo ou seja quanto da RCL já está comprometido para o pagamento das dividas de curto e longo prazo Este indicador é importante para a prospecção de novas dívidas Formula Comprometimento de LP P PC Exigível a LP PELP RCL Parâmetro de análise Quanto menor melhor ou mais saudável estão as finanças publicas e com mais sobra para novos investimentos e o custeio da máquina publica Indicadores Indicador de comprometimento de longo prazo 2022 2021 2020 PC 14755146307 14230523959 15707681574 PELP 72655496732 69600448564 63592088463 RCL 308201944273 276615221682 264160261463 Comprometi mento LP 028 030 030 Indicador de Comprometimento de Longo Prazo Finalidade indicar o comprometimento da RCL no curto prazo Formula Comprometimento de CP P Passivo CirculantePELP RCL Parâmetro de análise Quanto menor melhor Informa ao gestor o quanto de sua RCL será necessário para pagar seus débitos até o final do ano seguinte Este indicador figura como complemento ao indicador de liquidez porque evidencia quanto da arrecadação líquida corrente terá que ser destinado para custear suas dívidas de curto prazo Indicadores Indicador de comprometimento de curto prazo 2022 2021 2020 PC 14755146307 14230523959 15707681574 RCL 308201944273 276615221682 264160261463 Comprometi mento CP 0048 0051 0059 Indicador de Comprometimento a curto prazo 0 01 02 03 04 05 06 039 048 053 028 033 035 017 017 02 028 03 03 0048 0051 0059 GRUPO DE ENDIVIDAMENTO IGCT IEG ICE LP CP Os indicadores desse grupo representam as diversas formas de resultado obtido a partir das políticas e decisões na organização Estes mostram os efeitos combinados da liquidez da administração de ativos e da dívida sobre os resultados operacionais Visa avaliar os resultados auferidos em relação a determinados parâmetros que melhor revelem suas dimensões INDICADORES DO GRUPO DE RESULTADO Finalidade mede qual foi a variação do patrimônio líquido no ano Qual o incremento ou redução em termos de sobra patrimonial do período Formula RP variação patrimonial ativa variação patrimonial passiva ou RP variação patrimonial ativa variação patrimonial passiva Parâmetro de análise Quanto maior melhor pois indica a sobra patrimonial total da entidade no período Em outras palavras mostra o crescimento ou a redução do PL realizada pelo gestor Se o resultado for positivo ocorreu superávit patrimonial se negativo se chama déficit Indicadores Resultado Patrimonial É o resultado apurado por meio do Balanço Patrimonial e da Demonstração das Variações Patrimoniais 2022 2021 2020 VPA 5077820818 424726147166 347314665592 VPD 458884018342 401097983520 345434482860 Superávit patrimonial 48898010276 23615152646 1880183732 Superávit em Indicador 111 106 101 Resultado Patrimonial Os indicadores do grupo de resultado apresenta uma melhora considerável ao longo do tempo principalmente em razão do considerável aumento do superávit patrimonial que superou todos os demais indicadores Como foi visto o resultado é a consequência das práticas e decisões de gestão e retratam o nível de resultado em comparação com a liquidez com a administração do ativos e da dívida comparada com os resultados operacionais Conclusão Finalidade mede a sobra financeira n período em termos de saldo em caixa e bancos dinheiro disponível por vinculo de recurso Fórmula RF saldo inicial em caixa por vinculo ingressos por vínculo despesa empenhada por vinculo restos a pagar de anos anteriores por vinculo ou RF Saldo final em caixa do vinculo saldo de despesas a pagar do vinculo Parâmetro de análise o ideal é que seja zero porque dai o gestor terá aplicado todos os recursos disponíveis na consecução dos objetivos públicos Se o saldo for positivo indica qual foi a sobra financeira de caixa por vinculo de arrecadação no período INDICADORES Resultado Financeiro Saldo inicial em caixa e bancos de recurso livre 21884700 Receita orçamentaria de destinação livre 52227200 Despesa empenhada de livre aplicação 37838500 Restos a pagar de anos anteriores de recurso livre 8994300 Superávit financeiro do recurso livre 27279100 Resultado Financeiro Finalidade mede a sobra de receita orçamentária em relação a despesa orçamentária do mesmo período RO Receita orçamentária despesa empenhada total ou RO Resultado Orçamentário Receita Orçamentária e Relação entre receita e despesa despesa orçamentáriareceita orçamentária Parâmetro de análise o ideal é que valor absoluto seja zero e em valor relativo deve ser 1 o seja todo percurso arrecadado foi gasto no ano e aplicado em beneficio da sociedade Tem se como resultado déficit ou superávit INDICADORES Resultado Orçamentário 2022 2021 2020 Despesa empenhada 338738596555 296986856227 278353029522 Receita orçamentária total 352227205311 312266165968 295697812066 Superávit Orçamentário 14388608756 15279309741 17344782544 Superávit orçamentário Indicador 004 005 006 Relação receitadespesa indicador 096 095 094 Resultado Orçamentário Finalidade mede a percentagem de cada unidade monetária de receita que resta após deduzidos os seus gastos totais liquidados Portanto não considera como comprometimento o valor dos empenhos ainda não liquidados Fórmula MBO Receita orçamentária despesa Liquidada Receita Orçamentária Total Ou MBO Resultado orçamentário liquidado Receita Orçamentária Parâmetro de análise o ideal é que seja 1 Se for positivo indica qual foi a sobra de arrecadação total da entidade no período Em outras palavras mostra a economia de arrecadação realizada pelo gestor INDICADORES Margem Bruta Orçamentária 2022 2021 2020 Receita orçamentária 352227205311 312266165968 295697812066 Despesa Liquidada 329044958787 288888507794 270590665732 MBO 007 007 008 Margem Bruta Orçamentária MBO Finalidade mede o retorno do investimento ou a eficácia geral da administração na geração de resultados a partir dos ativo disponíveis Fórmula ROA Resultado Patrimonial Ativo Total Parâmetro de análise quanto mais alto melhor pois indica quanto que os ativos geraram de resultado patrimonial INDICADORES Retorno do Ativo total ROA 2022 2021 2020 Resultado Patrimonial 48898010276 23615152646 1880183732 Ativo Total 309304039713 25827358921 228680999804 ROA 016 009 001 Retorno do Ativo Total ROA Finalidade mede o retorno sobre o patrimônio liquido mensura quanto a sociedade aufere de resultado para cada unidade monetária de recursos próprios patrimônio liquido investido Fórmula ROE Resultado Patrimonial Patrimônio Liquido Parâmetro de análise quanto mais alto melhor pois indica quanto do patrimônio liquido PL foi aumentado pelo resultado patrimonial gerado pelos ativos E apurado através do Balanço Patrimonial ou da DVP INDICADORES Retorno do capital próprio ROE 2022 2021 2020 Resultado Patrimonial 48898010276 23615152646 1880183732 Patrimônio Liquido 221894396674 172996386398 149381233752 ROE 022 014 001 Retorno do Capital Próprio ROE Finalidade apura quanto da receita orçamentária total foi transformado em resultado patrimonial que acabará por aumentar o PL da entidade Fórmula Retorno Resultado Patrimonial Receita Orçamentária Total Parâmetro de análise quanto mais alto melhor pois indica que um valor maior da receita foi investido em ativos que se transformou em resultado patrimonial e aumentou o PL E apurado através do Balanço Patrimonial orçamentário ou da DVP INDICADORES Retorno Patrimonial Retorno Patrimonial 2022 2021 2020 Resultado Patrimonial 48898010276 23615152646 1880183732 Receita Orçamentara Total 352227205311 312266165968 295697812066 Retorno 014 008 001 0 01 02 03 04 05 06 07 08 09 1 RELAÇÃO RECEITA E DESPESA ORÇAMENTARIA MARGEM BRUTA ORÇAMENTÁRA RETORNO PATRIMONIAL RETORNO DO ATIVO PRÓPRIO ROE RETORNO DO ATIVO TOTALROA 096 095 094 007 007 008 014 008 001 012 014 001 016 009 001 GRUPO DE RESULTADO 1 INDICADOR DE CAPACIDADE DE GERAÇÃO TOTAL DE POUPANÇA Finalidade indica a economia orçamentária em termos de resultado corrente visando à aplicação desta sobra de recursos em despesas de capital também denominado de superávit ou déficit orçamentário corrente Formula RESULTADO CORRENTE Receita Corrente despesas correntes receitas correntes Parâmetro da análise quanto maior o indicador melhor pois maior será a capacidade de geração total de poupança INDICADORES ORIUNDOS DAS DEMONSTRAÇÕES DA LEI FEDERAL NO 4320 2022 2021 2020 RC 319872416615 287011465573 286397925013 DC 298035517973 268475117966 251565916639 SUPERAVIT CORRENTE 007 006 012 CAPACIDADE DE GERAÇÃO TOTAL DE POUPANÇA Finalidade medir o grau de capitalização ou descapitalização da entidade no período Formula RESULTADO DE CAPITAL RECEITAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL Parâmetro da análise sempre inferior a 1 Se for menor indica uma capitalização ou seja a entidade utilizou receitas correntes para o pagamento de despesas de capital pois toda a receita de capital foi destinada para essa despesa e ainda faltou INDICADOR 2 INDICADOR DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL 2022 2021 2020 RC 10779067713 6351597983 3682033427 DC 39803078582 28511738261 26787112883 DÉFICIT DE CAPITAL 027 022 014 INDICADOR DA EXECUÇÃO ORÇAMENTARIA DE CAPITAL Finalidade indica o resultado total da execução financeira por meio da soma de todos os ingressos orçamentário e extra orçamentário e dividido pela somatória de todos os dispêndios orçamentário e extra orçamentário Formula RESULTAOD FINANCEIRO INGRESSOS ORÇAMENTÁRIOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS DO PERIODO DISPÊNDIOSORÇAMENTÁRIOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS Parâmetro da análise o resultado igual a 1 ou pouco maior que isso seria considerado normal e correto INDICADOR 3 RESULTADO DA EXECUÇÃO FINANCEIRA 2022 2021 2020 INGRESSO TOTAL 681119710354 609997813507 577389602466 DISPENDIO EXTRA 678301984509 610059890796 578721055564 RECEITA ORÇAMENTARI A 352227205311 312266165968 295697812066 DESPESA ORÇAMENTARI A 337838506555 296986856227 278353029522 SUPERAVIT CORRENTE 102 102 102 INDICADOR DO RESULTADO DA EXECUÇÃO FINANCEIRA Finalidade comparar a receita orçamentária arrecadada por vinculo com a despesa orçamentária empenhada por vinculo Formula RESULTAOD ORÇAMENTÁRIO RECEITA ORÇAMENTÁRIA POR VINCULO POR VINCULO DESPESA ORÇAMENTÁRIA POR VINCULO Parâmetro da análise o resultado maior que 1 significa superávit orçamentária do período O menor resulta em déficit O Correto e que seja igual ou um pouco maior que 1 pois a entidade não pode gastar mais do que arrecada por vinculo exceto se possuir saldo financeiro de exercícios anteriores INDICADOR 4 RESULTADO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA POR VINCULO DE ARRECADAÇÃO 2022 2021 2020 RECEITA ORÇAMENTÁRIA 352227205311 312266165968 295697812066 DESPESA ORÇAMENTARIA 337838506555 296986856227 278353029522 SUPERÁVIT FINANCEIRO POR VINCULO 104 105 106 INDICADOR DO RESULTADO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA POR VINCULO DE ARRECADAÇÃO Finalidade evidenciar o superávit ou déficit patrimonial acumulado total pela divisão do ativo real pelo passivo real Formula RESULTAOD PATRIMONIAL SOMA DO ATIVO REAL TOTAL TOTAL SOMA DO PASSIVO REAL TOTAL Parâmetro da análise se o resultado for maior que 1 haverá um superávit patrimonial total ou PL positivo caso contrário o passível real será maior do que o ativo real e ocorrerá um déficit patrimonial total também chamado de passivo a descoberto INDICADOR 5 RESULTADO PATRIMONIAL ACUMULADO TOTAL 2022 2021 2020 ATIVO REAL 309304039713 256827358921 228680999804 PASSIVO REAL 87409643039 83830972523 79299766052 PATRIMONIO LIQUIDO INDICE 354 306 288 RESULTADO PATRIMONIAL TOTAL Finalidade mostrar qual a real possibilidade da entidade de quitar suas dívidas no longo prazo sem contar com os bens de uso comum do povo que não podem ser alienados Formula RESULTAOO INVESTIMENTOS EM PATRIMONIAL SOMA DO ATIVO REAL TOTAL OBRAS DE USO COMUM LÍQUIDO SOMA DO PASSIVO REAL Parâmetro da análise análise quanto maior melhor e sempre deve ser maior que 1 do contrário haverá passivo a descoberto INDICADOR 6 RESULTADO PATRIMONIAL LÍQUIDO 2022 2021 2020 ATIVO REAL 309304039713 256827358921 228680999804 PASSIVO REAL 87409643039 83830972523 79299766052 INVESTIMENTO EM OBRAS DE USO COMUM 100000000000 100000000000 100000000000 RESULTADO PATRIMONIAL 239 187 162 RESULTADO PATRIMONIAL LIQUIDO dados ficticios Por meio da análise horizontal e vertical se observa claramente a grande tendência de aumentar o investimento do município em ativos circulantes o que fez crescer consideravelmente o CCL 98 de 2020 a 2022 e como consequência todos os indicadores de liquidez ao ponto de o município dispor de quase R 600 de AC para cada 10 de divida de curto prazo Porém não se pode esquecer que estes indicadores são influenciados pelos recursos do RPPS e estoques que precisam deles ser excluídos para dispor de uma liquidez livre que pode realmente servir de base para as decisões de gestão Após estas exclusões temse o CCLL de R 497 milhões e o ILL de 427 que ainda indicam segurança no curto prazo Parecer final das análises realizadas Podese afirmar que a liquidez também foi influenciada pela redução de todos os indicadores de endividamento e a transferência das dívidas do curto para o longo prazo Isso mais uma vez mostra a prudência do gestor que pode também ser evidenciado pelo fato que em 2020 35 dos ativos foram financiados com dívida e comprometeu 30 da RCL dos ativos foram financiados com dívida e comprometeu 30 do RCL anual contra 28 em 2022 o que demonstra a redução desse comprometimento Foi possível observar uma capitalização no município no período ao ponto que em 2020 somente 14 da despesa de capital foi financiada com receitas de capital ou seja os restantes 86 foram custeados pelas receitas correntes por meio de um superávit orçamentário corrente de 12 Tal fato propiciou o aumento dos ativos em 35 de 2020 a 2022 ante um crescimento da receita de 19 análise horizontal Por estes motivos houve queda nos indicadores de giro do ativo principalmente o GAT que inclui em seu cálculo o AC que recebeu o maior aporte de recursos no período e aumentou bastante a sua representatividade no ativos total análise vertical de 22 em 2008 para 28 em 2010 Merecem atenção especial os indicadores de cobrança que se apresentam irrisórios em relação à receita total 5 e o estoque de créditos a receber 13 o eu demanda uma melhor gestão municipal sobre os recursos visando aumenta los por meio de um sistema de cobranças mais eficiente e efetivo Um resultado que traz segurança para a sociedade é saber que o capital próprio PL está comprometido em apenas 48 por investimentos permanentes e em 39 pelas dividas totais do município Quanto aos resultados observase uma retomada considerável do superávit patrimonial que evoluiu em 1 em 2020 para 14 em 2022 da receita orçamentária Em termos de valor absoluto significa R 470 milhões ou 2500 de crescimento horizontal em três anos Tal fato fez o PL crescer 48 análise horizontal e passa de 65 do passivo total para 71 análise vertical O efeito disso se refletiu na evolução do ROA que em 2008 indicava que apenas 1 dos investimentos em ativos resultava em resultado patrimonial e que passou para 16 em 2022 E do ROE que em 2020 também era só 1 do PL passando para 22 em 2022 O superávit orçamentário mostrase estável na média de 5 em cada ano o que demostra uma preocupação com o uso da quase totalidade dos recursos disponíveis Isso também é diagnosticado por meio dos indicadores de resultados financeiro