Contabilidade Tributária - Folha de Pagamento e Encargos Sociais - Parte 5

UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ SETOR DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA AULA 35 TEMA FOLHA PAGAMENTO 5ª PARTE ENCARGOS SOCIAIS TRABALHISTA ÔNUS DA EMPRESA PROPORCIONAIS DEVIDOS POR LEIS REGISTROS CONTÁBEIS 951800 x 2780 Debitar Creditar 264600 Despesa INSS a INSS Empresa INSS Recolher 951800 x 8 Debitar Creditar 76144 Despesa FGTS a FGTS Empresa FGTS Pagar ATENÇÃO Se depois do Salário Bruto tivesse outras verbas tributáveis então teríamos outro total Remuneração ato contínuo as deduções etc FOLHA DE PAGAMENTO MÊSMARÇO2X24 Fucionári os Salário Bruto Desconto INSS Desconto VT Desconto VR Desconto IRRF Salário Fam Salário Líquido Gênio 181800 14244 10908 10500 000 6204 152352 Durão 320000 28281 19200 10500 1675 000 260344 Bela 450000 44882 27000 10500 24875 000 342743 TOTAL 951800 87407 57108 31500 26550 6204 755439 Registro Contábil Debitar Desp Sal Creditar INSS Rec Creditar Desp VT Creditar Desp VR Creditar IRRF pc Debitar INSS Rec Creditar SalPgar 2 D BANCO CMOV C si 11571430 200000 1 157500 2 Sf11213930 D INSS A RECOLHER C F 6204 87407 B 264600 4 D DESPESA VT C 1 200000 57108 C SF 142892 DESPESA INSS 951800 X 2780 264600 DESPESA FGTS 951800 X 8 76144 Fucionári os Salário Bruto Desconto INSS Desconto VT Desconto VR Desconto IRRF Salário Fam Salário Líquido TOTAL 951800 87407 57108 31500 26550 6204 755439 1 REGISTROS CONTÁBEIS NO DIA 310320X4 D IRRF A RECOLHER C 26550 E D SALÁRIOS A PAGAR C 755439 G D FGTS A PAGAR C 76144 5 D DESPESA VR C 2 157500 31500 D SF 126000 D DESPESA INSS C 4 264600 D DESPESA FGTS C 5 76144 D DESPESA SALÁRIO C A 951800 1 Registro do Prólabore Débito Crédito Despesa de prólabore 400000 Prólabore a Pagar 400000 2 Pelo Registro do Desconto do INSS 11 Débito Crédito Prólabore a Pagar 44000 INSS a Recolher SPrólabore 44000 PRÓLABORE A empresa possui 2 sócios e cada um deles tem um prólabore mensal de 200000 totalizando 400000 de retirada mensal A parte descontada do próprio sócio fixo de 11 do valor percebido Para o contribuinte em geral até o limite do teto máximo de R 750749 para o ano de 20X3 A empresa também contribui com 20 do INSS sobre o Prólabore valor 80000 despesa para a empresa 3 Parte da Empresa INSS 20 SPrólabore Débito Crédito Despesa de INSS Empresa SPrólabore 80000 INSS a Recolher SPrólabore PEmpresa 80000 5 1 CONTINUAÇÃO FOLHA PAGAMENTO DIA 31032x24 COM PRÓLABORE D DESPESA PROLABORE C 6 400000 D INSS A RECOLHER C f 6204 87407 B 264600 4 44000 7 80000 8 D PRÓLABORE PAGAR C 7 44000 400000 6 356000 SF D DESPESA INSS C 4 264600 8 80000 TEMPO DE ADMISSÃO DE CADA FUNCIONÁRIO 2 DURÃO 18 DIAS JANX4 FEV MARX4 3 MESES 3 BELA 30 DIAS SET OUT NOV DEZ JAN FEV MAR 7 MESES FUNCIONÁRIOS DATA DE ADMISSÃO SALÁRIO BRUTO GÊNIO 041020X3 181800 DURÃO 120120X4 320000 BELA 010920X3 450000 TOTAL 951800 1 GÊNIO 27 DIAS OUT NOV DEZ JAN FEV MAR 6 MESES PROPORCIONAIS DA FOLHA DE PAGAMENTO 1 GÊNIO 041020X3 ATÉ DEZEMBRO 3 MESES 18180012 15150 X 3 45450 15150 60600 2 BELA 010920X3 4 MESES 45000012 37500 X 4 150000 50000 200000 PORTANTO as férias proporcionais correspondem a 260600 fora os encargos trabalhistas e previdenciários Obrigação Trabalhista e Previdenciária Proporcional 214030 Férias Proporcionais a Pagar 150630 INSS SFérias Proporcionais a Pagar 40850 FGTS SFérias Proporcionais a Pagar 22550 OBS DOS 3 FUNCIONÁRIOS QUE ESTÃO REGISTRADOS NA EMPRESA 2 DELES INICIARAM SUAS ATIVIDADES EM 20X3 Veja os saldos das contas registradas no Balanço Patrimonial de 311220X3 DÉBITO FÉRIAS PROPORCIONAIS A PAGAR CRÉDITO AJUSTE DE EXERCÍCIO ANTERIOR PL art 186 Lei nº 640476 NBC TG 23 8 Ajustes de Exercícios Anteriores PL A correção do erro deve ser efetuada por meio de lançamento extemporâneo isto é nos livros contábeis da entidade no ano corrente quando foi identificado como ajustes de exercícios anteriores em contrapartida ao patrimônio líquido NBC TG 23 R2 Item 12 CTSC art 186 Lei nº 640476