Orçamento Estático Flexível e Contínuo - Conceitos e Aplicações

Aula 2 Orçamento estático flexível e contínuo Como você observou na última aula vimos que há vários tipos de orçamento e nesta aula nos concentraremos nos orçamentos estático flexível e contínuo O orçamento estático ou budget O orçamento estático tem por objetivo observar os resultados de uma única atividade pois como o próprio nome diz ele é estático ou seja uma vez elaborado não será mais alterado Esse tipo de orçamento é conhecido também como orçamento base ou raiz Há empresas que até gostam deste orçamento já que o mesmo traz inflexibilidade e pode dar um ponto de apoio aos gestores No orçamento estático você trabalha com valores constantes Nele você sempre saberá quais são seus custos e despesas e quanto terá de produzir Veja o exemplo a seguir Uma empresa no ramo de calçados apresenta o seguinte orçamento estático Custos variáveis Material direto 5500 Mao de obra direta 2500 Custos indiretos de fabricação de custos variáveis 2400 Total dos custos variáveis 10400 O preço de venda do calçado é de 15000 Esperase que os custos fixos da produção sejam de 28500000 O orçamento estático para o próximo período é de 12 mil calçados Dessa maneira qual será o lucro operacional Receita orçamento x preço de venda do calçado 12000 Calçados x Preço de venda 15000 1800000 Menos despesas variáveis 12000 calçados X 10400 Custos Variáveis 1248000 Despesas fixas de produção 28500000 Resultado operacional orçado 26700000 Suponha que a indústria de calçados tenha produzido e vendido 10 mil calçados a 160 cada com custos variáveis reais de 11500 por calçado e custos de manufatura fixos de 30000000 Receita quantidade de produto x custo de cada um 10000 x 16000 160000000 Menos despesas variáveis quantidade de produto x custo variável 10000 x 11500 115000000 Despesas fixas 30000000 Resultado operacional real 15000000 Vamos agora fazer uma comparação entre o que foi orçado e o que foi realizado Orçamento Estático Real Variação Calçados 12000 10000 2D Receita 1800000 1600000 200000 D Custos variáveis 1248000 1150000 98 F Margem de contribuição 552000 450000 102 D Custo fixo 285000 300000 15 D Lucro operacional 267000 150000 117 D No exemplo acima entendemos como favorável F os custos variáveis pois os mesmos são menores do que o custo orçado Já os itens desfavoráveis D devemse ao fato de serem menores do que o custo orçado Para saber mais leia o texto Como calcular a margem de contribuição de seus produtos Orçamento flexível Diferente do orçamento estático o orçamento flexível apresenta uma previsão orçamentária que varia de acordo com o nível de atividades alcançado Ao desenvolver o orçamento flexível os padrões de comportamento dos custos de numerosos itens são cuidadosamente estudados e é desenvolvido um orçamento adequado a qualquer nível de atividade Como o orçamento sempre tem o orçamento estático como base o orçamento flexível acompanha as quantidades de vendas Assim o orçamento flexível e seu desenvolvimento impulsionam o orçamento de custos de mão de obra direta e material direto Dessa maneira a função do orçamento flexível é auxiliar na previsão de custos e calcular o que o funcionário máquina metro quadrado produz desse modo dando segurança aos seus gestores de minimizarem os riscos que poderão acontecer O orçamento flexível estará evidente no controle de custos e despesas operacionais de fabricação Veja a seguir um exemplo de orçamento flexível Considere que a indústria de sapatos deseja apresentar os custos indiretos individuais de produção para um volume planejado de 10000 unidades por mês como segue abaixo Componente Montante Materiais indiretos 12000 Mão de obra indireta 24000 Suprimentos 10500 Consertos e reparos 7500 Luz energia e aquecimento 8000 Supervisão 10000 Depreciação do equipamento 3000 Aluguel da fábrica 5000 Total dos custos indiretos de produção 80000 Custo indireto de produção por unidade 800 Custo por unidade R 80000 10000 unidades R 800 por unidade Primeiramente devemos separar os custos fixos dos custos indiretos ficando assim Componentes Custo Custo Variável Unitário Custo fixo total Materiais indiretos 120000010000 120 Mão de obra indireta 240000010000 240 Suprimentos 105000010000 105 Consertos e reparos 75000010000 075 Luz energia e aquecimento 8000002000 060 200000 Supervisão 10000 Depreciação do equipamento 3000 Aluguel da fábrica 5000 Total do CIF 600 20000 Imagine que esta empresa apresente a seguinte previsão orçamentária PO CVU X Q CF Onde PO Previsão orçamentária CVU Custo variável unitária Q Quantidades CF Custo fixo Para o volume de 10000 ficamos assim PO 600X10000 20000 PO 60000 20000 PO 80000 Orçamento contínuo Segundo Padovezze 2012 o orçamento continuo é aplicado a dois tipos de modelo de processo o rolling budget e o rolling forecast ambos tornando o orçamento mais flexível O orçamento rolling budget ocorre quando elaboramos um orçamento de despesas para um determinado período com base em dados reais Imagine que quando elaboramos um orçamento budget de determinada despesa para o próximo ano quer dizer que estamos elaborando uma análise de quanto será gasto para esse período e o que deverá ser respeitado Imagine que se em seu orçamento budget uma determinada empresa diz que gastará mil reais de certo material ao longo do ano todo tem de gastar no máximo esse valor como um custometa por exemplo Utilizando esse orçamento budget anual faremos uma divisão pelo número de meses 100012 R 83mês Orçamento rolling forecast segue a mesma linha de raciocínio do orçamento rolling buget só que se daremos ênfase à demanda neste caso devemos estar atentos a uma previsão mês a mês ou anual de qual será a produção de determinado produto assim envolvendo o processo logístico pois a empresa não produzirá mais do que é necessário Para saber mais sobre os tipos de orçamentos citamos nesta aula leia agora o texto Os 7 tipos de orçamentos empresariais Portanto ficam claras as diferenças entre os tipos de orçamento e como se dá a análise de cada um deles Vídeo da Unidade Para saber mais sobre orçamento estático flexível e contínuo assista agora ao vídeo da unidade Se preferir faça o download do áudio mp3 compactado deste vídeo clicando aqui Atividade A base sobre a qual se apoiam o orçamento de vendas e todas as outras partes do orçamentomestre é a previsão de vendas Se essa previsão tiver sido preparada com atenção tudo poderá dar certo Por exemplo a previsão de vendas fornece os dados para o desenvolvimento de orçamentos de produção Considerando a importância da previsão de vendas explique o processo inicial de construção do orçamento de vendas Digite a sua resposta no espaço abaixo e quando terminar clique em Conferir conferir Atividade Etapas para preparação do plano orçamentário Uma empresa deseja prever suas vendas para o segundo trimestre de um determinado ano Para isso devese ter como base qual tipo de orçamento a De vendas b De matériaprima c De preços d De mão de obra e De despesas