Contabilidade Gerencial - Decisões de Fabricar ou Comprar e Formação de Preços

Aurea Lopes da Silva Paes Contadora l Empresária Contábil l Perita Judicial e Extrajudicial l Professora Universitária de Graduação e PósGraduação PósGraduada em Perícia Contábil PósGraduada em Ensino a Distância Mestre em Ciências Contábeis pela UERJ Contabilidade Gerencial UNIDADE 2 Unidade 2 Decisões entre fabricar ou comprar 21 Formação de preços 22 Função de custo e função de mercado 23 Ótica de mercado e a função financeira do lucro Formação de preços Como as empresas fecham o seu preço de venda CLIENTES Além de conhecer os custos do processo é necessário conhecer as questões relativas ao preço pela ótica dos clientes pois o aumento de preço pode fazer com que os clientes rejeitem o produto e prefiram o de um concorrente ou o substituam O cliente leva também em consideração em geral a qualidade a marca o design a embalagem e os serviços agregados Existem clientes que preferem pagar um pouco mais em troca de um produto que apresente características melhores CONCORRENTES A concorrência é outro fator que influencia a formação dos preços Os preços e os serviços de um concorrente podem forçar a empresa a reduzir seus preços para ser competitiva Mesmo sabendo na maioria dos casos que o preço de venda praticado deve ser próximo do preço de mercado adotar simplesmente o preço praticado pela concorrência sem conhecer a sua estrutura de custos pode ser uma prática desastrosa pois certamente os custos dos concorrentes não correspondem aos custos da empresa CUSTOS Para fazer o cálculo do preço de venda corretamente devese ter em mente as margens de lucratividade de forma que ele permita cobrir seus custos básicos trazendo resultados financeiros satisfatórios O custo constitui o piso do preço Um preço de venda inferior ao seu custo implica perdas que dependendo de suas dimensões afetam diretamente a saúde financeira e a substância patrimonial investimentos da empresa podendo até inviabilizar a continuidade do negócio MARKUP PREÇO MARKUP A metodologia dominante de formação de preços consiste na aplicação de um percentual markup sobre o custo de produção ou operação No cálculo do markup são inseridos todos os fatores que se deseja cobrar no preço de venda sob a forma de percentuais como por exemplo os tributos incidentes sobre vendas comissão dos vendedores taxa cobrada pela administradora do cartão de crédito nas vendas nessa modalidade margem de lucro desejada para cada produto etc Considere a estrutura de preço de venda a seguir Fatores Margens Impostos s vendas ICMSPISCOFINS 1865 Despesas fixas 10 Comissões 2 Lucro desejado antes do IR 15 Total do fator 4565 Markup Divisor Markup Divisor 100 4565 100 1 04565 05435 Markup divisor Custo 10000 Markup divisor 05435 Preço de venda 10000 05435 18399 Markup Multiplicador Markup Multiplicador 100 100 4565 1 05435 18399264 Markup multiplicador Custo 10000 Markup multiplicador 18399264 Preço de venda 10000 x 18399264 18399 Decompondo o preço obtido temos Itens Valores Percentuais Preço de Venda 18399 10000 impostos 3431 1865 comissões 368 200 preço de venda líquido 14600 custo da mercadoria vendida 10000 margem de lucro bruto 4600 despesas fixas 1840 1000 Lucro lucro antes do IR 2760 1500 Qual seria o preço de custo à vista Qual seria o desconto máximo a ser concedido Algumas empresas precisam vender seus produtos com preço muito abaixo do praticado normalmente ou ainda sem lucro para estimular as suas vendas Especialmente empresas que trabalham no varejo que precisam fazer o seu estoque girar Vender abaixo do preço normalmente praticado significa vender com desconto ou mesmo a preço de custo Entretanto não se deve confundir venda a preço de custo com venda ao custo de aquisição A venda a preço de custo deve ser realizada por um valor que desconsidere apenas o lucro referente a ela Preço de custo à vista Markup divisor 100 4565 15 100 1 03065 06935 Custo 10000 Markup divisor 06935 Preço de venda 10000 06935 14419 Desconto máximo 18399 14419 3980 Preço de custo à vista Markup divisor 100 4565 15 100 1 03065 06935 Custo 10000 Markup divisor 06935 Preço de venda 10000 06935 14419 Desconto máximo 18399 14419 3980 Preço de custo à vista Markup divisor 100 4565 15 1 03065 06935 100 Custo 10000 Markup divisor 06935 Preço de venda 10000 06935 14419 Desconto máximo 18399 14419 3980 Preço de custo à vista Markup divisor 100 4565 15 1 03065 06935 100 Custo 10000 Markup divisor 06935 Preço de venda 10000 06935 14419 Desconto máximo 18399 14419 3980 Decompondo o preço obtido temos Itens Valores Percentuais Preço de Venda 14419 10000 impostos 2689 1865 comissões 288 200 preço de venda líquido 11442 custo da mercadoria vendida 10000 margem de lucro bruto 1442 despesas fixas 1442 1000 Lucro lucro antes do IR 000 0 E como seria o markup nas vendas a prazo Nas vendas a prazo é acrescentado ao preço à vista um custo financeiro que representa um financiamento ao cliente em função do prazo concedido Preço de venda a prazo com acréscimo financeiro por fora Quando o preço de venda incorpora o custo financeiro da venda a prazo além de servir de base para o cálculo dos impostos e comissões Preço de venda a prazo com acréscimo financeiro por dentro Os juros a serem cobrados do cliente pelo financiamento da venda são inseridos no cálculo do markup sendo considerado como um dos percentuais integrantes que compõe tal fator POR FORA Seguindo o mesmo exemplo preço de venda à vista 18399 vamos supor que a empresa decida vender a mercadoria a prazo 60 dias a uma taxa de juros de 5 ao mês Nesse caso qual seria o preço de venda a prazo Decompondo esse preço temos Itens Valores Percentuais Preço de Venda 20285 10000 custo financeiro 1886 impostos 3783 1865 comissões 406 200 preço de venda líquido 14210 custo da mercadoria vendida 10000 margem de lucro bruto 4210 2075 despesas fixas 2028 1000 Lucro lucro antes do IR 2182 1076 Preço de venda a prazo preço de venda à vista 20285 18399 O ganho financeiro de 1025 será reduzido em função dos seus efeitos no resultado operacional LAIR e CSSL Operacionalmente a empresa tem como objetivo alcançar um lucro de 15 do preço de venda mas quando os juros são aplicados sobre o preço por fora este aumenta e o lucro cai de 2760 para 2182 Isso acontece porque o preço de venda obtido com a incorporação do custo financeiro servirá de base para o cálculo de todos os gastos variáveis sobre a receita impostos comissões etc POR DENTRO Por esse método os juros a serem cobrados do cliente pelo financiamento da venda são inseridos no cálculo do markup sendo considerado como um dos percentuais integrantes que compõe tal fator Determinação do markup divisor 100 5590 1 0559 0441 100 Mantendo o custo da mercadoria nos mesmos 10000 o preço de venda a prazo será Custo 10000 Markup divisor 0441 Preço de venda 10000 0441 22676 Decompondo esse preço temos Itens Valores Percentuais Preço de Venda 22676 10000 custo financeiro 2324 1025 impostos 4229 1865 comissões 454 200 preço de venda líquido 15669 custo da mercadoria vendida 10000 margem de lucro bruto 5659 despesas fixas 2267 1000 lucro antes do IR 3402 1500 O uso do markup facilita o processo de precificação das mercadorias produtos e serviços No entanto o cálculo errado de markup pode trazer consequências desastrosas para as empresas O gestor poderá incorrer em erros se praticálo indiscriminadamente como por exemplo Não ter o conhecimento de seus custos e assim praticar preços mais altos do que poderia estar praticando reduzindo sua competitividade já que a concorrência terá uma imensa vantagem sobre a clientela no caso oposto observase que os prejuízos geralmente não identificados a curto prazo podem comprometer a continuidade de um empreendimento Não ter conhecimento de sua lucratividade real e quando da concessão de descontos ultrapassar os limites aceitáveis e incorrerem prejuízo e Aplicar o mesmo markup para todos os produtos EXERCÍCIOS Petrobrás No que se refere ao etanol considere as informações apresentadas abaixo Custo variável unitário litro R 080litro Custos fixos R 30000000 Venda esperada em unidades litros 500000 litros Uma distribuidora de combustíveis instituiu que o preço do etanol em seus postos seria determinado com base no markup de 20 sobre as vendas Assim o preço do markup para o litro do etanol seria Vamos usar o markup divisor mas primeiro precisamos identificar o custo unitário por litro do etanol como se segue Custo variável unitário R 080 Custo fixo unitário R 30000000 500000 litros R 060 Custo unitário R 140 Markup divisor 100 20 80 ou 080 Preço custo markup R 140 080 R 175 Imbel A empresa Geral Ltda opera com a seguinte estrutura de despesas como porcentagens das vendas ICMS sobre vendas 18 PISCOFINS 465 Comissões 25 Despesas administrativas 6 A empresa deseja um LAIR de 20 Nesse caso o multiplicador markup que será ser praticado é CFC Uma sociedade empresária estabelece o preço de venda de suas mercadorias com base no custo de aquisição A mercadoria A tem custo de aquisição igual a R 1200 por unidade Segundo a política de formação de preço utilizada pela sociedade o preço estabelecido deve proporcionar uma margem de contribuição líquida de tributos e despesas variáveis de 30 sobre o preço de venda Os tributos incidentes sobre as vendas somam 2725 e as despesas variáveis de venda somam 275 Considerando as informações apresentadas o preço de venda da mercadoria A será de AUREAPAESUVABR OBRIGADA MSc Aurea Paes