A Importância da Demonstração do Fluxo de Caixa para Microempresas - TCC Contabilidade

PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS PRÓRETORIA DE GRADUAÇÃO ESCOLA DE GESTÃO E NEGÓCIOS CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS LUCAS DE ARAÚJO MACHADO A IMPORTÂNCIA DAS DEMONSTRAÇÕES DE FLUXO DE CAIXA COMO FERRAMENTA DE DECISÃO PARA MICROEMPRESAS GOIÂNIA 2020 A IMPORTÂNCIA DAS DEMONSTRAÇÕES DE FLUXO DE CAIXA COMO FERRAMENTA DE DECISÃO PARA MICROEMPRESAS THE IMPORTANCE OF CASH FLOW STATEMENTS AS A DECISION TOOL FOR MICROENTERPRISES Lucas de Araújo Machado Sérgio de Lima Rodrigues da Costa RESUMO Nos últimos anos o crescimento de microempresas vem aumentando no país Muitas pessoas querendo abrir seu próprio negócio porém a maioria não tem uma visão do cenário econômico onde muitas acabam fechando O foco deste trabalho é apresentar para um empresário ou administrador dessas pequenas empresas uma ferramenta chamada Fluxo de Caixa a mesma possibilita ao administrador à ter uma visão financeira e controle da empresa visando o lucro e até mesmo a capacidade de cumprir com seus compromissos Nesse estudo pretendese mostrar que o fluxo de caixa é uma ferramenta importante na empresa pois visa o controle do planejamento nas mesmas A demonstração de fluxo de caixa contribui na tomada de decisão da empresa podendo ser usada para possíveis gastos necessidades de financiamento valores a receber e pagar além de proporcionar o fácil entendimento para que os gestores tomem a decisão correta e é uma excelente ferramenta para a segurança da empresa PALAVRASCHAVE Microempresas Fluxo de Caixa Tomada de Decisão ABSTRACT In the last few years the growth of microcompanies has been increasing in the country many people wanting to open their own business but most do not have a vision of the economic scenario where many end up closing The focus of this work is to present a tool called Cash Flow to an entrepreneur or administrator of these small companies which allows the administrator to have a financial view and control of the company aiming at profit and even the ability to meet its commitments This study aims to show that cash flow is an important tool in the company that aims to control planning in them The cash flow statement contributes to the companys decision making and can be used for possible expenses financing needs amounts receivable and payable provides easy understanding for managers to make the correct decision and is an excellent tool for company security KEY WORDS Micro companies Cash Flow Decision Making Trabalho de Conclusão de Curso apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da Pontifícia Universidade Católica de Goiás como requisito para a obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis sob a orientação do Prof Sérgio de Lima Rodrigues da Costa Bacharelanda em Ciências Contábeis pela Pontifícia Universidade Católica de Goiás Av Universitária 1440 Setor Leste Universitário Goiânia GO 74605010 Email gmailcom Bacharel em Ciências Contábeis pela PUC Goiás MBA de Direito Tributário pela FGV Especialista em Auditoria e Perícia pela PUC GO MBA em Gestão de Negócios Controladoria e Finanças Corporativas pelo IPOG professor de graduação e pósgraduação nos cursos de Administração com ênfase em Ciências Contábeis Docente Pontifícia Universidade Católica de Goiás Av Universitária 1440 Setor Leste Universitário Goiânia GO 74605010 Email serdialserdialcombr 2 1 INTRODUÇÃO A cada dia surgem várias empresas no Brasil com grandes possibilidades de sucesso porém pela falta de experiência de empresários e administradores elas acabam por obter um fechamento precoce As microempresas vêm buscando seu espaço em um mercado muito competitivo Algumas ferramentas como a DFC podem auxiliar nesta constante busca por decisões O empresário antes da abertura de uma empresa tem que fazer todo um planejamento Experiência no ramo motivação gestão do negócio e capacitação são fatores que contribuem para a sobrevivência ou mortalidade de empresas O fluxo de caixa tem como função auxiliar o empresário ou responsável pelo planejamento financeiro de uma empresa neles estão contidos todos os acontecimentos que modificam e regem o patrimônio da empresa O objetivo desta pesquisa é mostrar com embasamentos teóricos a importância das demonstrações de fluxo de caixa para as microempresas na tomada de decisão e assim proporcionar um maior entendimento para os empresários e administradores financeiros para promover uma diminuição dos fechamentos das microempresas O fluxo de caixa é uma ferramenta gerencial que indica a entrada de recursos e pagamentos de um determinado período São registrados todos os dados contas a pagar a receber aplicações financeiras vendas saldos e todas as movimentações envolvendo as disponibilidades Essa pesquisa tem também como intuito discutir os principais aspectos da Demonstração de Fluxo de Caixa DFC e como ela pode influenciar nas tomadas de decisões do gestor nas microempresas ao utilizála como uma demonstração contábil Deuse por meio de uma pesquisa bibliográfica de referências teóricas em livros artigos sites e revistas que trazem informações verdadeiras e úteis para o desenvolvimento 2 REFERENCIAL TEÓRICO Nesse tópico será elaborado um estudo para conhecimento e entendimento sobre fluxo de caixa com abordagem primeiro em definição e em seguida no uso da ferramenta 3 21 COMO SURGIRAM AS DEMONSTRAÇÕES DE FLUXO DE CAIXA NO BRASIL Em 1999 o Instituto Brasileiro de Contadores IBRACON publicou a NPC 20 Normas de Procedimentos Contábeis contendo recomendações sobre a elaboração das demonstrações de fluxo de caixa porém não obrigatório Somente em 2008 após a Lei nº 116382007 essas demonstrações passaram a ser obrigatórias para todas as sociedades de capital aberto ou com o patrimônio líquido superior a R200000000 dois milhões de reais Entrou em vigor em 01012018 e tornouse um importante relatório de análise Como já mencionado anteriormente com a promulgação da Lei nº 1163807 a elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa DFC em substituição à Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos DOAR se tornou obrigatória Entretanto não tratou de sua forma de apresentação de maneira detalhada Para estabelecer regras de como as entidades devem elaborar e divulgar a DFC o Comitê de Pronunciamentos Contábeis CPC emitiu o Pronunciamento Técnico CPC 03 Demonstração dos Fluxos de Caixa aprovado pela CVM por meio da Deliberação nº 64110 e pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC e Banco Central por meio das Resoluções nº 129610 e 360408 do Conselho Monetário Nacional 22 DEFINIÇÃO DE FLUXO DE CAIXA O fluxo de caixa é analisado através de uma demonstração com o objetivo de fornecer informações de recebimentos e pagamentos Essas informações ajudam os empresários investidores credores a ter uma avaliação da capacidade da empresa de cumprir seus compromissos e objetivos e facilitar a identificação da necessidade de financiamentos ASSAF 2010 p 676 afirma que o fluxo de caixa é o resultado de valores gerados pela atividade operacional e disponíveis aos credores e acionistas da empresa Para ele a ferramenta pode revelar a capacidade da empresa honrar com seus pagamentos 4 As demonstrações possibilitam a projeção das entradas e saídas de recursos financeiros O Fluxo de Caixa se torna um grande instrumento de controle financeiro onde os gestores mantêm registrado todas as informações de recursos que saem e que entram em um determinado período Pode ser realizado diariamente semanalmente e até mensalmente O melhor é que sejam acompanhados todos os dias e esteja sempre atualizado o que garante uma visão real da situação da empresa Matarazzo 2010 p233 fala que Quase sempre os problemas de insolvência ou liquidez ocorrem por falta de adequada administração do fluxo de caixa Os Fluxos de Caixa também conhecidos como Cash Flow é uma ferramenta de análise utilizada pelas empresas com a finalidade de identificar a movimentação de dinheiro referente às atividades examinando a origem e aplicação MEYER 2010 Para ASSAF 2010 P 676 o fluxo de caixa é o resultado de valores gerados pela atividade operacional e disponíveis aos credores e acionistas da empresa Segundo o autor essa ferramenta revela a capacidade da empresa honrar seus compromissos A DFC reúne em apenas um relatório todas as entradas e saídas de recursos de um determinado período tendo como resultado a situação financeira de uma empresa 23 PARA QUE SERVE O FLUXO DE CAIXA O Fluxo de Caixa tem grande importância na tomada de decisão e pode ser utilizado em diversos segmentos adotandoo diariamente O empresário só saberá da saúde de seu negócio se mantiver um controle eficaz do fluxo de dinheiro que entra e sai com isso mantendo seus credores em dia Ao utilizar essa ferramenta o empresário acompanha as movimentações financeiras ao longo do tempo e tem a possibilidade de tomar a melhor decisão para empresa Com isso podemos concluir que o empresário terá o conhecimento a respeito de a Prazos maiores para pagamento aos seus clientes b Negociar prazos com seus fornecedores c Projeção de saldo futuro d Necessidade de um empréstimo ou financiamento e Necessidade de desenvolver outras ferramentas de gestão f Contribuir para a definição do melhor momento para reposição de estoque 5 g Ajudar a definir momentos certos para promoções que possam incrementar o caixa Se a empresa não fizer um bom controle do Fluxo de Caixa irá dificultar ao empresário saber o saldo disponível e quanto de capital de giro necessita para manter suas operações diárias tanto para aplicações como para gastos eventuais O planejamento de gastos e custos pode ser realizado com maior frequência a partir dos dados do Fluxo de Caixa O empresário ou gestor saberá precisamente os pontos com melhores e piores eficiências a partir dessa ferramenta Oliveira 2013 p 60 diz que fluxo de caixa é um instrumento de gestão financeira que projeta para os períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa indicando como será o saldo de caixa para o período projetado Usando o Fluxo de Caixa de forma correta possibilitase o conhecimento e a independência financeira das empresas Promovemse informações sobre pagamento e recebimentos O fluxo de caixa não garante total autonomia sobre a liquidez da empresa somente auxilia o gerenciamento dos recursos e necessidades ASSAF 2010 As DFC concentram suas atenções nas origens das entradas daquele período assim revela de onde vieram tais recursos de caixa e onde foram investidos os mesmos ASSAF 2010 24 Itens indispensáveis em um Fluxo de Caixa Nessa etapa vamos conhecer alguns itens que são essenciais para implementar e otimizar o orçamento do fluxo de caixa 241 Contas a receber É nada mais que os pagamentos dos clientes através das vendas de mercadorias ou serviços a prazo As contas a receber entram diretamente como receita no caixa Como os recebimentos destas ainda não foram efetuados ou totalmente pagos considerase como financiamento quando o cliente participa como parte financiada Com isso os registros dessas movimentações passam para os próximos meses proporcionando aos gestores uma previsão de saldos para os próximos meses 6 As contas a receber é um importante referencial para futuros investimentos e projetos já que constituem uma fonte de receita 242 Contas a pagar As contas a pagar envolvem todos os pagamentos como aos prestadores de serviços gastos com energia água telefone internet folha de pagamento aluguel e etc Ao contrário das contas a receber nas contas de financiamentos sua própria empresa é a parte a ser financiada pelos fornecedores Isso ocorre pois a empresa utiliza prestação de serviços ou produtos de terceiros e só paga após o uso 3 ASPECTOS METODOLÓGICOS A seguir será descrito os aspectos metodológicos por meio dos quais a pesquisa foi desenvolvida 31 CLASSIFICAÇÃO DA PESQUISA Essa pesquisa tem como metodologia um estudo bibliográfico através de livros revistas sites artigos desta forma trazendo um referencial teórico de acordo com o tema proposto A abordagem será de forma quantitativa e qualitativa pois será feito um levantamento de dados e em seguida eles serão analisados A pesquisa também se classifica como qualitativa pois durante a pesquisa será abordado o entendimento do fluxo de caixa e quantitativa pois serão analisadas tabelas números e dados que podem ser transformados em estatísticas utilizáveis 4 RESULTADOS E DISCUSSÃO Para seguir com os resultados e discussões ressaltase no quadro abaixo o ciclo apresentado nas etapas da empresa 7 Quadro 1 Ciclo da Empresa CICLO DA EMPRESA COMPRAS PAGAMENTOS VENDAS RECEBIMENTO Ciclo Econômico Ciclo Econômico Ciclo Econômico Ciclo Operacional Ciclo Operacional Ciclo Operacional Ciclo Operacional Ciclo Financeiro Ciclo Financeiro Ciclo Financeiro Fonte Elaborado pelo autor 41 CICLO OPERACIONAL FINANCEIRO E ECONÔMICO No quadro abaixo observase a descrição dos eventos em cada um dos ciclos da empresa Quadro 2 Atividades dos ciclos operacional financeiro e econômico CICLOS DA EMPRESA Ciclo Operacional Prazo médio de estocagem de matéria prima prazo médio de fabricação prazo médio de vendas e prazo médio de cobrança Ciclo Financeiro Prazo médio de estocagem de matéria prima prazo médio de fabricação prazo médio de vendas prazo médio de cobrança e prazo médio para pagamento de fornecedores Ciclo Econômico Prazo médio de estocagem de matéria prima prazo médio de fabricação e prazo médio de vendas Fonte Elaborado pelo autor Os ciclos operacionais é o prazo desde as compras de insumos matérias primas produção até o recebimento dos clientes sobre as vendas Compreendese que as atividades operacionais é a forma mais importante de uma empresa gerar caixa O retorno dessa atividade pode conduzir o gestor a administrar as atividades de financiamentos e investimentos a longo prazo STICKNEY 2009 42 ATIVIDADES DE INVESTIMOS Nas atividades de investimentos é possível encontrar concessões e recebimentos de empréstimos aquisição ou venda de instrumentos financeiros e patrimoniais A principal conta movimentada é o imobilizado onde se acabam ou desgastam e nem sempre são novos necessitando de investimentos para novas aquisições 8 Os juros recebidos por aplicação em títulos patrimoniais ou não patrimoniais de outras entidades estariam mais bem classificados nas atividades de investimento Com essa atividade o ativo não circulante tem maior movimentação até pela necessidade de investimentos e dinheiro no caixa STICKNET 2009 43 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS As atividades de financiamentos referemse à obtenção de recursos por meio de empréstimos sendo eles a curto e longo prazo e por meio de ações ordinárias ou preferenciais STICKNEY 2009 A principal característica desta atividade é favorecer ao caixa realizar pagamentos de dividendos empréstimos e resgatar ações em circulações 44 TIPOS DE ELABORAÇÃO DA DFC A DFC possui dois tipos de demonstrações que podem ser utilizadas Método Direto e Método Indireto 441 Método Direto O método direto vem do fluxo de caixa anterior ao atual somando as entradas e subtraindo as saídas do caixa no período Na DFC pelo método direto visualizamse integralmente as movimentações dos recursos financeiros referentes às atividades operacionais A estrutura começa pela DRE e em seguida as contas circulantes do balanço patrimonial No método direto a conta Caixa apresenta uma variação do valor inicial e final do período mas parte do lucro líquido do exercício e regime de competência Portanto o método direto é elaborado de acordo com a movimentação no caixa da empresa demonstrando todas as entradas e saídas de recursos ASSAF NETO LIMA 2014 No método direto conseguese ter uma análise mais profunda do fluxo financeiro da empresa É o método mais informativo pela objetividade e facilidade das informações A seguir temse um exemplo 9 Quadro3 Exemplo de Fluxo de Caixa Método Direto Fonte Portal de Auditoria 442 Vantagens e Desvantagens do Método Direto Vantagens Movimentação diária das informações de caixa Praticidade na introdução de forma mais ágil e rápida Ajuste do Custo de Venda Movimentações nas contas de estoque e operacionais Desvantagens Exige experiência na área contábil e financeira utilizando as partidas dobradas para recebimentos e pagamentos Resultado sobre regime de caixa em vez de competência FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO Atividades Operacionais Recebimento de clientes e outros Pagamento a Fornecedores Pagamento a Funcionários Recolhimento ao Governo Pagamento a Credores Diversos Disponibilidades geradas pelas Atividades Operacionais Atividades de Investimentos Recebimento de Venda de Imobilizado Aquisição de Ativo Permanente Recebimento de Dividendos Disponibilidades geradas pelas Atividades de Investimentos Atividades de Financiamentos Novos Empréstimos Amortização de Empréstimos Emissão de Debêntures Integralização de Capital Pagamentos de Dividendos Disponibilidades geradas pelas aplicadas nas Atividades de Financiamentos Aumento Diminuição Nas Disponibilidades Disponibilidades início do período Disponibilidades final do período 10 443 Método Indireto Método Indireto é a demonstração das atividades operacionais a partir do lucro líquido ajustados pelas contas de resultados como a depreciação amortização e exaustão porém essas contas não modificam o caixa da empresa Nesse método o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais é determinado ajustando o lucro ou prejuízo quando no período ocorrem mudanças nas contas de estoque e contas a receber ou a pagar Diferente do método direto o indireto é por regime de competência Sua aplicação inicial parte do lucro líquido para chegar ao valor final deste lucro que foi convertido em caixa Também é conhecido como método da conciliação pois concilia o lucro líquido com o caixa O Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais pode ser apresentado conforme o método indireto mostrando as receitas e as despesas na demonstração de resultado e ocorridas no período Quadro 5 Exemplo de Fluxo de Caixa Método Indireto FLUXO DE CAIXA MÉTODO INDIRETO Lucro Operacional no Período Aumento de Estoque Aumento de Cliente Aumento de Fornecedores Aumento de Tributos a Pagar Caixa Líquido das Atividades Operacionais ATIVIDADE DE INVESTIMENTOS Aumento de Imóveis e Utensílios Aumento de Maquinas e Ferramentas Caixa Líquido das Atividades de Investimentos ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS Aumento do Capital Social Caixa Líquido das Atividades de Financiamentos Caixa Líquido do Período Saldo Inicial das Disponibilidades Saldo Final das Disponibilidades Variações das Disponibilidades do Período Fonte Jean Coturi para VA Control Performance 444 Vantagens e Desvantagens no Método Direto Vantagens 11 A elaboração do Fluxo de Caixa Indireto utiliza Balanço Patrimonial sendo assim um baixo custo para implantação Permite a conciliação do lucro contábil com o fluxo de caixa operacional líquido demostrando como se compõe as diferenças Desvantagem Exige mais tempo é necessário gerar as informações pelo regime de competência e em seguidas transformálas Em Regime de Caixa consequentemente os resultados podem demorar 445 Método Direto ou Indireto O método indireto fornece uma visão comparativa entre o regime de caixa competência e o fluxo direto controle das entradas e saídas diretas Ambas são muito eficientes para o desempenho e saúde da empresa porém o fluxo direto traz uma praticidade e um controle diário 45 MICROEMPRESAS Nessa sessão será apresentado o estudo das Microempresas a definição e a importância da ferramenta de fluxo de caixa 451 O que são Microempresas As microempresas são caracterizadas de diferentes formas ou seja pelo porte pela capacidade de faturamento pelo tipo de atividades Algumas atividades não se enquadram como MEI Micro Empreendedor Individual Caracterizase uma microempresa pela receita bruta Elas podem ser de sociedades empresárias simples e individuais de responsabilidades limitadas devidamente registradas e podem faturar até R 36000000 trezentos e sessenta mil reais por ano e pelo número de empregados 12 Em 1984 surgiu o Estatuto da Microempresa com a promulgação da Lei nº 7256 Denominouse Estatuto pois uniram em uma só lei vários assuntos sobre microempresas Essa lei trouxe um tratamento diferenciado para esse porte favorecendo em impostos e taxas tributárias previdenciárias trabalhistas e créditos de desenvolvimento empresarial Já em 1994 foi sancionada a Lei nº 8864 criada em 28 de março daquele ano esta lei estabeleceu um limite de receita bruta anual para esse porte empresarial com isso surgiu pela primeira vez a figura da empresa de pequeno porte conforme previsto na Constituição Federal Naquele mesmo ano essa inovou passando o rendimento bruto anual que era de 96 mil para 250 mil UFIRs Unidade Fiscal de Referência No dia 05 de dezembro de 1996 foi sancionada a Lei nº 9317 que foi denominada a Lei do Simples Esta foi uma das maiores conquistas das microempresas brasileiras Esta lei trouxe tratamentos diferenciados reduzindo as cargas tributárias e simplificou os tributos federais além disso possibilitou aos Estados e Municípios para concessão de benefícios do ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços e ISS Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza Em 2006 foi criada a Lei Complementar nº 1232006 com objetivo de aumentar o desenvolvimento e a competitividade das microempresas com a estratégia de gerar novos empregos distribuição de renda inclusão social e fortalecimento da economia Os benefícios desta lei beneficiaram também ao produtor rural e agricultor familiar Determinouse então que Microempresas Receita bruta anual igual ou inferior a R36000000 Empresa de Pequeno Porte Receita anual superior a R36000000 e igual ou inferior a R 480000000 Fonte SEBRAE Atualmente existem vários programas de apoio às microempresas como o SEBRAE Serviços Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas e também o BNDES Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social É importante ressaltar o regime simplificado de tributação Simples Nacional Por meio da Lei Geral foi instituído o regime tributário específico para os pequenos negócios com redução da carga de impostos e simplificação dos processos de cálculo e recolhimento que é o Simples Nacional SEBRAE 13 O SEBRAE além dos critérios adotados pelo Estatuto utiliza ainda o conceito de números de funcionários nas empresas Comércio e Serviços Até 9 funcionários Indústria e construção Até 19 funcionários Fonte SEBRAE O BNDES apresenta outra forma de classificação sobre os portes das empresas Microempresas Menor ou igual a R36000000 Pequena empresa Maior que R36000000 e menor ou igual a R480000000 Média Empresa Maior que R480000000 e menor ou igual a R30000000000 Grande Empresa Maior que R30000000000 Fonte BNDES 46 A IMPORTÂNCIA DA DFC PARA TOMADA DE DECISÃO As Demonstrações de Fluxo de Caixa DFC são de grande importância para a gestão financeira e econômica das empresas principalmente como ferramenta de tomada de decisão que possa ser confiável Porém é essencial que as empresas controlem suas movimentações através da DFC Por conseguinte a CPC03 define que a DFC quando empregada em união com as demais demonstrações contábeis apresenta conhecimentos que admitem que os indivíduos ponderem as transformações nos ativos líquidos da entidade sua estrutura financeira inclusive sua liquidez e solvência e sua habilidade para transformar os montantes e a período de situação dos fluxos de caixa a fim de adaptálos às transformações nas circunstâncias e oportunidades Os conhecimentos sobre os fluxos de caixa são úteis para examinar a capacidade de a entidade provocar caixa e equivalentes de caixa e permitem aos usuários ampliar modelos para avaliar e comparar o valor presente dos fluxos de caixa futuros de diferentes entidades A demonstração dos fluxos de caixa também compete para o desenvolvimento da comparabilidade no aspecto do desempenho operacional por diversas entidades visto que diminui os efeitos decorrentes do uso de diferentes critérios contábeis para as mesmas transações e eventos 14 De acordo com ASSAF e LIMA 2014 um planejamento financeiro auxilia os gestores a identificar as necessidades de crescimento da empresa e também as dificuldades que ela possa vir a enfrentar no decorrer do tempo Por isso o fluxo se caixa se torna de suma importância e de fácil acesso Aplicando o financeiro a essa ferramenta tornam as atividades mais simples rápidas e corretas Essas informações podem ser geradas em período curto se possível diariamente e a partir disso facilita o gestor a tomar as melhores decisões As Demonstrações de Fluxo de Caixa servem de grande auxílio na tomada de decisões financeiramente As grandes vantagens em utilizar é possibilitar ao gestor a ter uma visão mais clara das demonstrações contábeis origem do dinheiro aonde foi investido como foi utilizado distribuição de lucros ou dividendos empréstimos e se é capaz de cumprir e pagar suas obrigações A maior vantagem em utilizar a DFC é ter um monte informações em mãos dando o suporte necessário até antecipadamente para os gestores tomarem a decisão correta em um curto prazo Esse relatório é tão eficaz que informa a empresa se é necessário um empréstimo caso esteja precisando de dinheiro ou com dinheiro sobrando no caixa para fazer um investimento ou aplicação financeira Ela é capaz de medir todos os riscos para empresa ficar em condições boas Adotando o método indireto da DFC a empresa terá grandes vantagens pois o método proporciona saber a variação do fluxo das transações a partir do lucro líquido A desvantagem em utilizar o método indireto está no tempo que gasta para gerar as informações pois gera o relatório no regime de competência e depois transforma para regime de caixa gastando muito tempo Porém após tanto trabalho e tempo para gerar as informações vale a muito apena pois a quantidade de informação gerada compensa O fluxo de caixa permite compreender e prevê o que ocorre com a saúde financeira da empresa Facilmente entendido o fluxo de caixa traz resultados exatos das suas situações financeiras sendo um grande elemento para tomada de decisões ASSAF NETO E LIMA 2014 discorrem também que o planejamento financeiro auxilia os gestores a identificarem as necessidades de crescimento da empresa além de evidenciar as dificuldades que ela possa vir a enfrentar no futuro Justamente em razão disso existe uma das ferramentas mais importantes e de fácil acesso que é o fluxo de caixa O controle financeiro aplicado a essa ferramenta torna as atividades financeiras mais simples rápidas e corretas pois as informações devem ser atualizadas entre um determinado período 15 de tempo se possível diariamente e a partir disso fica muito mais fácil para o gestor tomar decisões e planejar o futuro da organização Neto e Lima 2009 falam que as Demonstrações de Fluxo de Caixa traz aos gestores uma visão ampla para um planejamento financeiro correto Nos relatórios indicam o que ocorreu no período como entrada e saídas de dinheiro do caixa Da mesma forma da DRE Demonstração de Resultado do Exercício a DFC é uma demonstração dinâmica e também está no final do Balanço Patrimonial 5 CONCLUSÃO Essa pesquisa teve como principal objetivo demonstrar a importância do fluxo de caixa para tomadas de decisões e análise financeira ao trazer aos empresários e gestores de microempresas uma ferramenta para auxiliar no desemprenho de suas empresas utilizando métodos mais fáceis e também completos com mais informações Muitas empresas atualmente fecham por conta de falta de conhecimento e planejamento a DFC traz aos gestores relatórios para que os mesmos se organizem e fiquem cientes da movimentação da empresa sabendo a origem do dinheiro e também a saída podendo se organizar para honrar suas dívidas assim como para fazer uma aplicação financeira ou investimento Concluímos que a gestão financeira da empresa é a parte mais complexa da empresa onde ela está ligada a todos os departamentos O método direto é bem simples mas não deixa de ser eficaz trazendo até mesmo ao gestor um resultado diário de suas movimentações podendo gerar relatórios diários No indireto é mais complexo pois o mesmo é sobre o regime de competência porém contém mais informações sobre a situação e desenvolvimento da empresa dando mais segurança e veracidade das informações REFERÊNCIAS ASSAF Alexandre Assaf Neto Alexandre Finanças Corporativas e Valor 5ª edição São Paulo Atlas 2010 ASSAF NETO Alexandre LIMA Fabiano Guasti Curso de Administração Financeira Manual do mestre São Paulo Atlas 2014 16 BROENS Julia O que é o Fluxo de Caixa Ano 2019 Disponível em httpsblogbcredicombroquefluxodecaixaeparaqueserve Acesso em 13 de outubro de 2020 DNA FINANCEIRO O que é e para que serve o fluxo de caixa Este desconhecido Disponível em httpsdnafinanceirocomblogfluxodecaixaoqueeeparaqueserve Acesso em 10 de novembro de 2020 KALLER Michele O que é fluxo de caixa e qual a importância para o seu negócio Ano 2017 Disponível em httpssyhuscombr20171121oqueefluxodecaixaequal importanciaparaoseunegocio Acesso em 11 de novembro de 2020 MATARAZZO Dante C Análise financeira de balanços abordagem gerencial 7ª edição São Paulo Atlas 2010 MELCHOR Paulo Estudo sobre o estatuto das Micro e Pequenas Empresas Ano 1999 Disponível em httpswwwconjurcombr1999nov 04estudoestatutomicropequenasempresastextEm2019842C20surgiu20o2 0Estatutono20dia202720daquele20anotextDez20anos20depois20foi20sa ncionada2820de20marC3A7o20de201994 Acesso em 14 de outubro de 2020 PAULA Gilles Fluxo de caixa indireto o que é como fazer e vantagens para a empresa Ano 2019 Disponível em httpswwwtreasycombrblogfluxodecaixaindireto Acesso em 11 de novembro de 2020 PORTAL DE AUDITORIA Demonstração de Fluxo de Caixa Este desconhecido Disponível em httpsportaldeauditoriacombrdemonstracaofluxodecaixa Acesso em 11 de novembro de 2020 SANTOS Maysa Fluxo de Caixa Disponível em httpsadministradorescombrartigosfluxodecaixa1 Acesso em 23112020 SEBRAE Benefícios da Lei Geral que protege micro e pequenas empresas Disponível em httpswwwsebraecombrsitesPortalSebraeartigosentendaasdiferencasentre microempresapequenaempresaemei03f5438af1c92410VgnVCM100000b272010aRCRD Acesso em 11 de novembro de 2020 17 SEBRAE Definição de Micro e Pequenas Empresas Disponível em httpswwwsebraecombrsitesPortalSebraeufsacartigosprogramanacionaldeapoioas microepequenasempresas1ebf78b26fdb2710VgnVCM1000004c00210aRCRD Acesso em 11 de novembro de 2020 SEBRAE Definição de Micro e Pequenas Empresas Disponível em httpswwwsebraecombrsitesPortalSebraeufsacartigosprogramanacionaldeapoioas microepequenasempresas1ebf78b26fdb2710VgnVCM1000004c00210aRCRD Acesso em 11 de novembro de 2020 SEBRAE Benefícios que protege as Micro e Pequenas Empresas Disponível em httpswwwsebraecombrsitesPortalSebraeartigosentendaasdiferencasentre microempresapequenaempresaemei03f5438af1c92410VgnVCM100000b272010aRCRD Acesso em 11 de novembro de 2020 STICKNEY Clyde P WEIL Roman L Contabilidade financeira introdução aos conceitos métodos e aplicações São Paulo Cengage Learning 2009 TORRES Vitor O que é uma microempresa É a melhor escolha Ano 2020 Disponível em httpswwwcontabilizeicombrcontabilidadeonlineoqueemicroempresaequala diferencacomoutrostipos Acesso em 14 de outubro de 2020