Orçamento Empresarial-Tipos-Processo e Planejamento

CONTROLADORIA Mariângela Penido ORÇAMENTO ORÇAMENTO Processo orçamentário é realizado no curto prazo normalmente um ano e fornece uma direção dos passos que os gestores devem seguir no período corrente para que os objetivos organizacionais sejam atingidos Planejamento de longo prazo envolve a determinação dos objetivos da corporação e de um plano apropriado para atingir esses objetivos É um guia para a preparação do orçamento anual define as ações que precisam ser efetivadas hoje em busca dos objetivos de longo prazo Uma importante característica do planejamento é a coordenação das várias atividades de uma empresa e de seus departamentos para que eles se harmonizem em busca de uma única meta que é a realização dos objetivos da corporação ORÇAMENTO Tipos de Orçamento Orçamento Tradicional Orçamento de desempenho Orçamento Incremental Orçamento base zero Orçamento Programa ORÇAMENTO ORÇAMENTO TRADICIONAL Realiza o confronto entre as receitas e despesas buscando manter o equilíbrio financeiro e evitar a expansão descontrolada dos gastos Enfatiza o objeto do gasto classificando segundo itens de despesa e unidades administrativas responsáveis pela execução Visa estritamente o controle sobre as finanças Dota os órgãos dos recursos necessários para pagamento dos bens serviços e pessoal ORÇAMENTO TRADICIONAL Crítica Não busca refletir o planejamento estratégico ou um conjunto de objetivos a atingir Incentiva os órgãos a pressionar a área de orçamento por contínua ampliação dos gastos sem avaliação quanto ao alinhamento das novas despesas com a política suas estratégias e diretrizes Leva os setores centrais a promover cortes de despesas para viabilizar ajustes decorrentes de frustração da arrecadação ou para carrear recursos para outros setores ORÇAMENTO ORÇAMENTO DE DESEMPENHO Avalia não apenas o montante dos gastos mas também os resultados da ação benefícios que seriam obtidos Ênfase nos benefícios gerados pelo gasto sem contudo a garantia de uma programação decorrente de um processo planejado Assim além do objeto do gasto o orçamento incorpora o programa de trabalho buscando medir o desempenho organizacional ORÇAMENTO ORÇAMENTO INCREMENTAL Ênfase na discussão de novas despesas Define os montantes de recursos a serem alocados para os programas ações órgãos ou despesa mediante incorporação de acréscimos marginais em cada item de despesa mantendose o mesmo conjunto de despesas do orçamento anterior ou com pequenos ajustes Crítica o orçamento não reflete uma reavaliação quanto a novas necessidades e prioridades Não privilegia a eficiência dos gastos ORÇAMENTO ORÇAMENTO BASE ZERO Todas as demandas disputam pelos recursos disponíveis independente de se encontrarem em execução ou não Reavalia a cada período de elaboração do orçamento todas as despesas demandadas pelos órgãos como se no período anterior nenhuma despesa houvesse se realizado base de comparação zero Crítica não se compatibiliza com o orçamento plurianual ORÇAMENTO ORÇAMENTO PROGRAMA Ênfase nas realizações e associação das ações necessárias Peça associada ao planejamento traduz o plano de trabalho indica os programas e as ações a serem realizados discrimina os projetos atividades montantes e fontes de recursos a serem utilizados em sua execução A elaboração do orçamento deve ser precedida da elaboração de um planejamento ORÇAMENTO ORÇAMENTO O processo orçamentário não é um plano rígido As empresas precisam ter planos reservas para que sejam implementados quando ocorrerem mudanças que não puderam ser previstas na época em que o plano foi originalmente preparado A flexibilidade é necessária para que o controle orçamentário seja efetivo As estimativas orçamentárias são baseadas em informações que fluem de baixo para cima dentro da organização A comissão orçamentária é responsável pela coordenação dessas informações e pela resolução de qualquer dúvida por meio de consultas aos gestores envolvidos A proposta orçamentária final será apresentada à diretoria para aprovação ORÇAMENTO Passos do processo orçamentário Determinação dos fatoreschaves ou restrições que impõem os limites gerais aos planos orçamentários como Capacidade produtiva da planta operacional Recursos financeiros disponíveis Condições do mercado que impõem os limites de saídas que a firma será capaz de vender O orçamento de vendas é o ponto de partida e o suporte do processo orçamentário No orçamento de produção poderão ser estimados os custos de produção e as necessidades de materiais mão de obra e custos indiretos Orçamento de Capital diz respeito a saídas de capital para manutenção e aperfeiçoamento da capacidade produtiva existente além dos custos com pesquisa e desenvolvimento para aperfeiçoamento dos métodos de produção assim como melhoramento do produto 1 ORÇAMENTO Coordenação dos recursos e atividades ORÇAMENTO Demonstrações Contábeis Projetadas e Balanço Patrimonial mostram os resultados projetados as mudanças em termos de lucro líquido geral e as mudanças nas estruturas dos ativos e exigibilidades da empresa no final do período orçamentário Orçamento de caixa mostra todas as entradas e saídas de caixa bem como o superávit ou déficit do orçamento geral possibilitando à empresa uma adaptação de suas necessidades financeiras de acordo com esse fluxo ORÇAMENTO Projeção das vendas diversos fatores que as afetam estão fora do controle da firma por exemplo o comportamento dos concorrentes e o cenário econômico futuro Se a previsão de vendas é pessimista a firma perderá a oportunidade de maiores lucros correntes e pode estar perdendo possibilidades de futuras expansões a empresa pode subavaliar as necessidades de saídas de capital o que poderá colocáIa em boa condição para explorar o mercado Se a projeção das vendas for muito otimista a empresa pode ser induzida a expandir seu programa de saídas de capital e incorrer em custos que não poderão ser compensados futuramente os padrões de produção podem ter sido fixados muito altos o que resultará em um acúmulo de estoques de produtos acabados trazendo sérias consequências financeiras para a empresa pode disfarçar uma posição de vendas decadente Assim as economias necessárias não serão feitas O estudo da política de preço é um aspecto integral da projeção das vendas ORÇAMENTO 1 Método da composição da força de venda responsabiliza os vendedores individualmente pela elaboração de sua própria projeção de vendas A vantagem dele é que se o orçamento participativo é encorajado o staff de vendas deve auxiliar na projeção de vendas 2 Método da análise do mercado e fatores setoriais reconhece a importância de fatores que não são de conhecimento da força de vendas como a projeção do produto nacional bruto renda per capita níveis de emprego e de preços etc As estimativas dos vendedores serão modificadas à luz dessas informações Métodos de Projeção de Vendas ORÇAMENTO 3 Uma análise estatística das flutuações temporais as vendas são geralmente afetadas por quatro fatores básicos tendências de crescimento flutuações cíclicas do negócio flutuações sazonais e variações irregulares na demanda Uma análise das séries temporais de vendas é um método estatístico de separar e analisar a evidência histórica do comportamento das vendas e identificar o impacto desses vários fatores nas vendas O resultado dessa análise aplicado na projeção das vendas é um meio de se testar a qualidade desta projeção 4Técnicas matemáticas de projeção de vendas têm sido aplicadas no estudo do relacionamento entre as tendências econômicas e os padrões de vendas da firma através do tempo para se chegar à projeção de vendas futuras Realizase uma projeção das vendas futuras baseada nos dados históricos das vendas correntes ponderados de maneira que as informações mais recentes de lucro tenham mais importância Métodos de Projeção de Vendas ORÇAMENTO 1 Preços e vendas 2 Custos de Produção diretos e indiretos 3 Estoques 4 Despesas administrativas e de vendas 5 Outros Custos 6 Despesas de Capital 7 Orçamento de Caixa 8 Demonstração de Resultado 9 Balanço Patrimonial Projeções Temse os seguintes Orçamentos 1 Vendas 2 Produção 3 Consumo da matériaprima 4 Compras 5 Mão de obra direta 6 Custos indiretos 7 Estoque final 8 Despesas administrativas e vendas 9 Despesas de capital 10 Custos dos produtos vendidos 11 Caixa ORÇAMENTO Observações Pela comparação antecipada das entradas e saídas esperadas de caixa os gestores podem antecipar qualquer déficit e consequentemente tomar as medidas necessárias para obtenção dos recursos financeiros para sua cobertura e decidir sobre a política de aplicação das sobras de caixa O orçamento de caixa envolvese somente com os fluxos de caixa excluindo portanto todas as despesas que não representam movimentação de caixa como as depreciações Um razoável equilíbrio deve ser encontrado entre os objetivos financeiros de manter o grau de liquidez e minimizar o nível de um ativo improdutivo ORÇAMENTO Observações O objetivo da projeção da demonstração de resultado do exercício é sintetizar e integrar todos os orçamentos operacionais para que finalmente seja apurado o lucro da empresa O Balanço Patrimonial projetado reflete as mudanças esperadas na composição dos ativos e exigibilidades resultantes das atividades planejadas ORÇAMENTO Avaliação Calculase Retorno sobre o Patrimônio Líquido Retorno sobre Investimento A revisão orçamentária contínua e progressiva indica a profundidade na qual a organização está seguindo em busca do seu planejamento de longo prazo A partir de seus resultados decidese pela aprovação ou não do orçamento ORÇAMENTO Pode ser relacionado ao planejamento quando definimos o propósito dele como sendo o de assegurar que as atividades da empresa estão de acordo com o planejado Comparativo da última projeção versus orçamento previsto Por que a projeção mudou Como a última projeção afeta o fluxo de caixa líquido Qual deve ser a ação a ser desenvolvida para melhorar a situação Comparativo do Desempenho real versus orçamento previsto O orçamento previsto era efetivo à luz dos eventos identificados no momento atual Se não onde e por que está errado Os erros na previsão são devidos a excessivo pessimismo ou otimismo Como podem esses erros ser corrigidos ORÇAMENTO No final do ano os resultados podem ser comparados com aqueles previstos em termos de planejamento de longo prazo proporcionando assim feedback para os propósitos de revisão dos planos O processo de controle possibilita que as metas alcançadas sejam comparadas com as desejadas pela organização decidindo assim se novas metas e objetivos devem ser formulados ORÇAMENTO Mede o progresso alcançado em busca da realização dos objetivos e das metas estratégicas definidas no plano estratégico É uma atividade subordinada que diz respeito ao uso eficiente dos recursos comprometidos com a realização dos objetivos organizacionais Deve assegurar que as tarefas definidas no plano operacional estejam sendo realizadas eficientemente CONTROLE GERAL É exercido pela Administração Central CONTROLE GERENCIAL CONTROLE OPERACIONAL CATELLI Armando Controladoria uma abordagem da gestão econômica GECON São Paulo Atlas 2010 GRILLO GONÇALVES RosanaC M LUIZ RICCIO E Sistemas de informação ênfase em controladoria e contabilidade São Paulo Grupo GEN 2009 9788522471232 Disponível em httpsintegradaminhabibliotecacombrbooks9788522471232 Acesso em 26 nov 2021 LUIS Padoveze C Bertolucci Ricardo Galinari Gerenciamento do risco corporativo em controladoria enterprise risk management ERM 2ª edição São Paulo Grupo GEN 2013 9788522482962 Disponível em httpsintegradaminhabibliotecacombrbooks9788522482962 Acesso em 26 nov 2021 PADOVEZE Clóvis L Controladoria Estratégica e Operacional 3ª edição revista e atualizada São Paulo Cengage Learning Brasil 2012 9788522112715 Disponível em httpsintegradaminhabibliotecacombrbooks9788522112715 Acesso em 26 nov 2021 PEREIRA Vaniza FARIAS Cláudia dos S Fundamentos de Controladoria Porto Alegre Grupo A 2017 9788595020375 Disponível em httpsintegradaminhabibliotecacombrbooks9788595020375 Acesso em 26 nov 2021 Praça Arnaldo Janssen 200 Funcionários Belo Horizonte MG 30130066 uniarnaldo uniarnaldo uniarnaldo uniarnaldo